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政策了解

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

　　舉例：

　　2021年A公司利潤為1000萬元，該公司2021年積極參與公益慈善事業(yè)，通過江西省紅十字基金會捐款150萬元，2021年，江西省紅十字基金會向A公司開具了江西省公益事業(yè)票據(jù)（電子）150萬元。若按照25%的企業(yè)所得稅稅率，需要繳納250萬元（1000萬元×25%）的稅款，A公司捐贈了150萬元，那么是不是就只用繳稅100萬元？

　　解析：

　　并不是！符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，并不是直接抵扣要交的稅款，而是準予按稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除！

　　1.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A公司利潤1000萬元，2021年可扣除應納稅所得額為120萬元（1000萬元×12%），應納稅所得額為880萬元（1000萬元-120萬元）。

　　2.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。當年超過年度利潤總額12%的部分為30萬元（150萬元-120萬元），可結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

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　　接收票據(jù)

　　第一步

　　企業(yè)捐贈時，要及時取得捐贈票據(jù)。加蓋公章的“江西省公益事業(yè)捐贈票據(jù)（電子）”，為您的稅前扣除合法憑證。

　　準備材料

　　第二步

　　根據(jù)所屬地稅務部門的具體要求，準備稅務部門要求的文件和材料。

　　賬務處理

　　第三步

　　企業(yè)將公益慈善事業(yè)捐贈計入“營業(yè)外支出”科目，并進行相關(guān)的賬務處理。

　　申請辦理

　　第四步

　　在規(guī)定的時間內(nèi)，申請辦理公益事業(yè)捐贈稅前扣除。

　　溫馨提示

　　1.企業(yè)通過公益性組織進行符合法律規(guī)定的捐贈，要注意公益性組織是否具有稅前扣除資格，且稅前扣除資格是否在有效期內(nèi)。

　　2.企業(yè)須取得省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋加收捐贈單位印章的公益事業(yè)捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最長不得超過三年。企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。4.企業(yè)將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關(guān)票據(jù)備查。